Zwrot VAT od zakupu nieruchomości w Polsce – sukces naszej kancelarii w procedurze VAT-REF

W ostatnim czasie prowadziliśmy sprawę dotyczącą zwrotu VAT w związku z nabyciem nieruchomości w Polsce przez austriacką spółkę. Nieruchomość miała być wykorzystana przez nabywcę w przyszłości w związku z działalnością opodatkowaną prowadzoną na terytorium jego państwa siedziby (Austrii). Transakcja została opodatkowana polskim podatkiem VAT, który spółka uiściła przy zakupie. Nasz klient był zainteresowany odzyskaniem zapłaconego VAT jako podatnik mający siedzibę poza terytorium Polski. Choć stan faktyczny sprawy wydawał się pozornie prosty – przedsiębiorca dokonał jednorazowego zakupu nieruchomości, a pobrano od niego należny podatek VAT – pojawiła się konieczność ustalenia właściwego trybu odzyskania podatku VAT. 

Podmiot nie posiadał w Polsce ani siedziby, ani stałego miejsca prowadzenia działalności (dalej: „FE”). Nie był również zarejestrowany na potrzeby VAT w Polsce. W związku z tym kluczowe było rozstrzygnięcie, czy zwrot podatku VAT może nastąpić w ramach procedury przewidzianej dla podatników zagranicznych, czy też niezbędna byłaby rejestracja do VAT w Polsce oraz rozliczenie podatku na zasadach właściwych dla podmiotów krajowych. 

Klient zwrócił się do nas po otrzymaniu informacji od innego międzynarodowego doradcy, że musi się zarejestrować na potrzeby VAT w Polsce. Austriacka spółka oczekiwała naszego wsparcia w procedurze rejestracyjnej. 

Nasza analiza wykazała, że podatnik spełniał warunki umożliwiające zastosowanie procedury VAT-REF, właściwej dla podmiotów mających siedzibę w innym państwie Unii Europejskiej i ponoszących wydatki w Polsce w związku z działalnością opodatkowaną prowadzoną na terytorium swojego kraju. Cel nabycia nieruchomości wskazywał na związek zakupu z działalnością opodatkowaną prowadzoną przez klienta w jego kraju, co stanowi podstawowy warunek uzyskania zwrotu podatku w trybie VAT-REF. 

Zgodnie z zasadami VAT-REF wniosek obejmuje okres od trzech miesięcy do roku. Podatnik składa go za pośrednictwem administracji podatkowej państwa swojej siedziby, która następnie przekazuje go polskim organom podatkowym odpowiedzialnym za weryfikację tego typu wniosków. W koordynacji z CNKP nasz klient, za pośrednictwem swojego lokalnego doradcy, złożył wniosek VAT-REF o zwrot w Austrii. 

Po otrzymaniu wniosku od strony austriackiej polska administracja podatkowa przystąpiła do jego szczegółowej oceny. Organy weryfikowały wniosek pod kątem kryteriów wynikających z przepisów unijnych i polskich. Konieczne było przygotowanie przejrzystej i spójnej dokumentacji. Polskie organy wskazują, że jeżeli podatnik spełnia warunki zastosowania procedury VAT-REF, to ma ona pierwszeństwo przed rejestracją. W takim przypadku próba rejestracji do celów VAT w Polsce jest działaniem zbędnym. 

Po wymianie korespondencji z CNKP właściwy urząd skarbowy potwierdził zasadność zwrotu podatku i wydał dyspozycję jego realizacji w ramach procedury VAT-REF. Dzięki przedstawionej przez nas argumentacji organ potwierdził, że wszystkie przesłanki do odzyskania podatku naliczonego przy zakupie nieruchomości są spełnione. Ostateczna decyzja organu potwierdziła trafność przyjętej strategii, a zwrot podatku zostanie dokonany bez konieczności rejestracji spółki w Polsce. Pokazuje to, że właściwie przeprowadzona procedura VAT-REF jest atrakcyjnym rozwiązaniem dla zagranicznych podmiotów dokonujących podobnych transakcji na terytorium Polski. 

Ze względu na to, że klient dokonał zakupu nieruchomości w roku 2024, kluczowe było szybkie wszczęcie procedury. Zgodnie z europejskimi przepisami podatnicy mają czas na złożenie wniosku w rodzimym kraju do 30 września roku następującego po okresie, za który wnioskują o zwrot. Jest to termin zawity, którego przekroczenie skutkuje utratą prawa do zwrotu podatku. W przypadku gdy podatnik najpierw wystąpi o rejestrację VAT, istnieje ryzyko, że organ nie dokona rejestracji, argumentując, że właściwe było zastosowanie procedury VAT-REF. 

W przypadku: 

• gdy dokonujecie Państwo zakupów, nie będąc zarejestrowani na VAT w Polsce oraz nie prowadząc działalności opodatkowanej w Polsce i nie posiadając tam FE, lub 
• gdy zakupów w Polsce dokonuje inna spółka z Państwa grupy kapitałowej (np. spółka matka), która nie jest zarejestrowana na VAT w Polsce oraz nie prowadzi działalności opodatkowanej w Polsce i nie posiada tam FE, 

należy rozważyć, czy procedura VAT-REF jest właściwym rozwiązaniem w kontekście odzyskania zapłaconego VAT. 

W przypadku pytań lub jeżeli zastanawiacie się Państwo, jak odzyskać zapłacony VAT, zachęcamy do kontaktu – chętnie wesprzemy Państwa w wyborze właściwej ścieżki zwrotu. 

Ważne zastrzeżenie dotyczące informacji 

Uprzejmie informujemy, że niniejsza informacja nie stanowi usługi doradztwa prawnego i jest zgodna ze stanem prawnym na dzień jej przygotowania.