Konsekwencje przystąpienia do umowy cash pooling na gruncie PCC, WHT, VAT oraz różnic kursowych pooling

Konsekwencje przystąpienia do umowy cash pooling na gruncie PCC, WHT, VAT oraz różnic kursowych

Cash pooling polega na konsolidacji sald rachunków bankowych uczestników tworzących grupę podmiotów powiązanych, umożliwiając optymalizację zarządzania środkami finansowymi poprzez przelewanie nadwyżek lub pokrycie niedoborów środków na rachunkach uczestników. Jest to korzystna alternatywa dla kredytów i pożyczek, gdyż pozwala na znaczne obniżenie kosztów finansowania działalności. Należy jednak przeanalizować skutki podatkowe takiej operacji.

Cash pooling a podatek od czynności cywilnoprawnych
Do kwestii opodatkowania cash poolingu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) odniósł się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 20 marca 2024 roku (sygn. 0111-KDIB2-3.4014.18.2024.4.MD). Stwierdził on, że zawarcie umowy i przystąpienie do systemu grupowego cash poolingu nie będą podlegały PCC.

Organ wskazał, że umowa cash poolingu nie stanowi umowy pożyczki ani depozytu nieprawidłowego, co oznacza brak obowiązku zapłaty PCC.

Przystąpienie do systemu cash poolingu a podatek od towarów i usług (VAT)
W interpretacji z dnia 20 marca 2024 r. (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.31.2024.4.ICZ) Dyrektor KIS uznał, że uczestnictwo spółki w systemie cash poolingu nie oznacza świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT. Spółka nie działa w charakterze podatnika VAT i nie wykonuje czynności opodatkowanych tym podatkiem.

W ramach umowy cash poolingu nie zawiera się odrębnych transakcji z innymi uczestnikami lub Agentem, a całość operacji realizuje bank. W efekcie, cash pooling nie podlega VAT.

Obowiązek poboru podatku u źródła (WHT) a cash pooling
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, przychody z odsetek uzyskane przez podatników nieposiadających siedziby lub zarządu w Polsce podlegają opodatkowaniu 20% stawką podatku u źródła.

Dyrektor KIS w interpretacji z 11 stycznia 2022 roku (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.521.2021.2.DP) wskazał, że w przypadku wypłaty odsetek w ramach cash poolingu spółka powinna każdorazowo ustalić rzeczywistego właściciela należności odsetkowych i stosować odpowiednie umowy międzynarodowe, które mogą obniżyć stawkę WHT.

Różnice kursowe przy przystąpieniu do systemu cash pooling
W interpretacji z 19 marca 2024 roku (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.22.2024.3.MK) organ skarbowy wskazał, że stosowanie metody rachunkowej ustalania różnic kursowych wyklucza możliwość ich powstawania zgodnie z art. 15a ustawy o CIT.

Podsumowanie
Pod względem podatkowym cash pooling charakteryzuje się następującymi konsekwencjami:

• nie podlega opodatkowaniu PCC,
• nie podlega opodatkowaniu VAT,
• podlega podatkowi u źródła (WHT), ale możliwe jest jego obniżenie w oparciu o umowy międzynarodowe,
• nie generuje różnic kursowych przy zastosowaniu metody rachunkowej.

Mimo korzyści wynikających z cash poolingu, każda firma rozważająca jego wdrożenie powinna przeprowadzić szczegółową analizę podatkową i skonsultować się z doradcą podatkowym. Warto również monitorować zmiany w interpretacjach organów skarbowych oraz orzecznictwie, które mogą wpłynąć na sposób opodatkowania tego mechanizmu w przyszłości.

W razie pytań dotyczących rozliczania nieściągalnych należności i ich wpływu na koszty uzyskania przychodów, zapraszamy do kontaktu.

Ważne zastrzeżenie dotyczące informacji

Uprzejmie informujemy, że niniejsza informacja nie stanowi usługi doradztwa prawnego
i jest zgodna ze stanem prawnym na dzień jej przygotowania.