24 październik 2025
Alerty
Z uwagi na zbliżający się termin złożenia informacji o cenach transferowych, chcielibyśmy przypomnieć Państwu o konieczności przygotowania i przesłania formularza TPR-C za 2024 r. Jest to jeden z kluczowych obowiązków podatkowych do spełnienia przez podmioty powiązane obowiązane do sporządzania dokumentacji cen transferowych. Dla podatników z rokiem podatkowym zbieżnym z rokiem kalendarzowym termin złożenia TPR-C upływa 1 grudnia 2025 r. (po przesunięciu terminu wynikającego z przypadającej 30 listopada niedzieli). TPR-C składany jest przez podatników CIT. Podatnicy PIT mają obowiązek złożyć analogiczną informację w formularzu TPR-P.
To dobry moment, aby ocenić stan przygotowań i upewnić się, że wszystkie dane, które znajdą się w TPR-C, są kompletne oraz spójne z dokumentacją cen transferowych.
Czym jest informacja TPR-C i dlaczego ma tak duże znaczenie?
Obowiązek przekazania informacji TPR-C wynika z art. 11t ustawy o CIT. Jest to elektroniczny dokument, w którym podatnik przedstawia szczegółowy opis swoich transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi – m. in. metody weryfikacji rynkowości cen czy wynik analizy porównawczej.
Częścią formularza są oświadczenia kierownika jednostki o sporządzeniu lokalnej dokumentacji zgodnie ze stanem rzeczywistym oraz oświadczenie o rynkowości cen. Od 2022 r. oświadczenie jest integralną częścią TPR-C, co nadaje mu szczególną rangę oraz wiąże się z odpowiedzialnością za jego treść wszystkie członków zarządu, niezależnie od tego który z nich podpisał TPR-C.
Kto powinien złożyć TPR-C?
Obowiązek ten dotyczy przede wszystkim podatników, którzy są zobowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Dotyczy to zarówno transakcji między podmiotami powiązanymi przekraczającymi progi dokumentacyjne, jak i określonych transakcji z kontrahentami z tzw. rajów podatkowych – niezależnie od występowania powiązań.
W konsekwencji TPR-C obejmuje szeroki zakres przedsiębiorców, w tym zawierających z podmiotami powiązanymi transakcje usługowe, finansowe, towarowe, a także rozliczenia wynikające z cash poolingu, udzielania finansowania czy udostępniania aktywów.
Spójność danych – element, którego organy podatkowe pilnują szczególnie
Od kilku lat TPR-C stanowi jedno z głównych narzędzi wykorzystywanych przez organy podatkowe do oceny ryzyka działalności podmiotów powiązanych. Dane prezentowane w formularzu pozwalają organom wstępnie ocenić, czy transakcje mogą odbiegają od warunków rynkowych, a tym samym – czy wymagają głębszej analizy w toku czynności sprawdzających lub kontroli.
Z tego względu szczególnego znaczenia nabiera spójność danych wykazywanych w TPR-C a lokalną dokumentacją cen transferowych. Dotyczy to zarówno wartości transakcji, jak i kwalifikacji poszczególnych kategorii transakcji, doboru metody weryfikacji cen, a także wyników analiz porównawczych.
Jeżeli podatnik dostrzega jakiekolwiek rozbieżności lub wątpliwości interpretacyjne, warto rozważyć przeprowadzenie przeglądu zgodności (TP Health Check), zanim dokument zostanie przesłany do organów.
Przypomnienie o terminie – TPR-C za 2024 r.
Podatnicy CIT muszą złożyć TPR-C za 2024 rok do 1 grudnia 2025 r. W tym samym terminie, podatnicy PIT mają obowiązek złożyć TPR-P. Choć lokalna dokumentacja cen transferowych za 2024 r. powinna być już przygotowana, to właśnie teraz warto zwrócić uwagę na zgodność wszystkich danych wykazywanych w formularzu z dokumentacją cen transferowych.
Przekazanie informacji niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub niedochowanie terminu może skutkować poniesieniem przez członków zarządu odpowiedzialności karno-skarbowej, a w przypadku stwierdzenia nierynkowych warunków – również do doszacowania dochodu po stronie podatnika.
Podsumowanie
W świetle zbliżającego się terminu złożenia TPR-C warto już dzisiaj upewnić się, iż zgromadzone dane są rzetelne, kompletne i odzwierciedlają faktyczne warunki transakcji z podmiotami powiązanymi.
W przypadku pytań lub potrzeby weryfikacji dokumentacji zachęcamy do kontaktu – chętnie pomożemy w bezpiecznym przeprowadzeniu całego procesu.
Ważne zastrzeżenie dotyczące informacji
Uprzejmie informujemy, że niniejsza informacja nie stanowi usługi doradztwa prawnego
i jest zgodna ze stanem prawnym na dzień jej przygotowania.